香港特区政府（政府）最近向立法会提出（1）优化现行海运服务业税务优惠大宗商品都包括什么香港特区政府（政府）近来向立法会提出（1）优化现行海运任事业税务优惠，以及（2）正在香港极端行政区（香港）引入大宗商品营业半税优惠轨制的倡议。

　　政府于《2024年施政讲演》及《2025/26年度财务预算案》提出（1）优化现有海运任事业的税务优惠程序，以及（2）引入大宗商品营业半税优惠轨制。其后，政府于2025年7月8日就上述两项税务优惠程序向立法会提交了文献简报其要紧倡议。

　　现行的海运任事业税务优惠为（1）合伙历船舶租赁商供给0%优惠税率，（2）合伙历船舶租赁统制商供给0%或8.25%的优惠税率，以及（3）合伙历航运贸易主导人（即船舶代庖商、船舶统制商及船舶经纪商）供给税务宽待或0%／8.25%的优惠税率。

　　为进一步坚实香港动作领先邦际航运中央的位子，并正在践诺BEPS 2.0支柱二的环球最低税（GMT）和香港当地最低补足税（HKMTT）后庇护现有税务优惠的竞赛力，政府就上述的税务优惠程序提出了以下的优化倡议：

　　政府倡议 （1）撤除合伙历船舶筹备租赁或融资租赁的租赁刻期务必高出一年的规矩，以及（2） 放宽“船舶承租人”的界说以涵盖“任何其他人”，而不单限于船舶出租商、船舶筹备商和船舶租赁统制商。

　　政府倡议引入15%的优惠税率，动作受BEPS 2.0支柱二涵盖的船舶出租商、船舶租赁统制商和航运贸易主导人的卓殊采选。这些实体可每年自行采选合用的优惠税率。当征税人于差异课税年度采选差异的优惠税率（比方8.25%对15%）时，政府将设有闭连程序以措置正在差异课税年度所出现的耗损与应评税利润相抵的题目。

　　正在现行轨制下，合伙历的船舶出租商不会就其购入船舶的本钱得到税务扣除，而是按“20%税基优惠”来计划其应评税利润，即应评税利润为房钱收入的20%。因为现时合伙历船舶租赁商的合用税率为0% ，此打算对香港利得税税负没有实质影响。但正在BEPS 2.0支柱二下，这打算将低落香港的有用税率，并大概引致闭连的船舶出租商须就其利润支出补足税。

　　因而，政府倡议允诺合伙历船舶出租商就其置备船舶的本钱得到税务扣除，以代替“20%税基优惠”。该倡议合用于正在立法改良案生效日期之前或之后采办的船舶。对待正在生效日期之前已置备和操纵的船舶，税务扣除金额将有所调节。

　　当相闭企业日后出售获供给税务扣除的船舶时，出售船舶所得的收入（上限为该税务扣除的金额）将被视为该课税年度的营运收入来计划其应评税利润。

　　正在现行轨制下，合伙历船舶出租商因购入船舶而向海外公司（非金融机构）借钱所出现的息金开支，未必能作税前扣除。政府倡议增加可扣税的息金开支领域，以涵盖以下用以购入船舶的假贷：

　　咱们接待政府对现行航运任事税务优惠提出的优化倡议。上述的15%税率选项及船舶置备本钱的税务扣除将有助减轻BEPS 2.0支柱二对受涵盖跨邦企业集团带来的补足税影响，并减轻其合规仔肩。

　　其它，上述局部倡议与较早时政府就飞机租赁税务优惠轨制所作出的优化(合用于2023/24及其后的课税年度)相好似。仍有待阅览的是，飞机租赁税务优惠轨制是否同样会引入15%税率的选项，认为受BEPS 2.0支柱二影响的飞机租赁企业供给肖似的税务机动性。

　　为吸引更众大宗商品营业商落户香港，并鼓动香港对高增值海运任事的需求，政府倡议为合伙历的大宗商品营业商供给减半税率优惠。下列为倡议中的税务优惠轨制的重心。

　　合伙历大宗商品往还商（合伙历往还商）从合伙历实物商品往还营谋中得到的应评税利润（搜罗附带收入，如息金收入、汇兑收益和对冲收益）将按8.25%的税率征税。其它，受BEPS 2.0支柱二所涵盖跨邦企业集团的合伙历往还商可能每年采选按15%的税率征税。

　　涵盖三大类大宗商品，即（1）能源和工业类商品、（2）农产类商品和（3）金属和矿类商品。详情请参阅载于简报文献3附外的完备商品清单。

　　合伙历实物商品往还营谋是指买入或卖出合伙历大宗商品而出现实物交付的营谋，并须知足以下央求：

　　合伙历营业商就一项或众项“指定航运任事”所出现的开支，务必适当以下央求：

　　咱们接待政府为香港引入大宗商品营业半税优惠轨制。为确保该税务优惠轨制能有用达致其计谋目标，政府须要接续监察其操纵境况、听取业界睹地，并正在有须要时进一步优化该轨制。

　　只管因为倡议中的税务优惠的要紧计谋目标是胀舞香港航运任事业的发达，因而税务优惠的领域仅限于实体大宗商品营业营谋，咱们促请政府思索于另日将优惠领域扩展至闭连的衍生品往还营谋及其他与大宗商品营业闭连的融资营谋，以推进香港大宗商品营业生态系统的可接续发达。

　　政府安置就上述两项税务优惠程序于2026年上半年内向立法会提交立法草案。 正在立法步调达成后，经优化的海运任事业税务优惠及大宗商品营业半税优惠轨制将于2025/26课税年度起生效。

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